Патентная система налогообложения: плюсы и минусы. Плюсы и минусы патентной системы налогообложения

Патентная система налогообложения для ИП (нюансы)

Патентная система налогообложения: плюсы и минусы. Плюсы и минусы патентной системы налогообложения

Патентная система налогообложения для ИП регулируется главой 26.5 НК РФ. Уже несколько лет ведутся разговоры о том, что патентная система налогообложения для ИП заменит единый налог на вмененный доход. Однако на сегодняшний день оба этих спецрежима используются на территории России. Рассмотрим, какие нюансы стоит учесть предпринимателю, решившему купить патент.

Виды деятельности, попадающие под патент в 2019 году для ИП

Особенности патентной системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей

Нюансы применения патентной системы налогообложения в сравнении с ЕНВД

Пример расчета платежей в фонды предпринимателя на патенте

Вывод

Виды деятельности, попадающие под патент в 2019 году для ИП

Согласно закону работать на патентной системе налогообложения могут только индивидуальные предприниматели. Для организаций ПСН не предусмотрена.

В чем суть патента? Это разрешение, ограниченное по сроку, на ведение определенной деятельности. Покупка патента означает автоматическую уплату фиксированного налога. Если предприниматель занимается несколькими видами работ или оказывает разные услуги, то он должен купить соответствующее число патентов.

Патент можно приобрести для оказания бытовых услуг, например, при открытии салона красоты, ветеринарной клиники, ателье по пошиву одежды или обуви. Владелец патента может ухаживать за детьми и пожилыми людьми, вести репетиторскую деятельность.

Также можно приобрести патент для оказания производственных услуг, например, по переработке продуктов сельского хозяйства или по изготовлению сельскохозяйственных инструментов.

Если бизнесмен решил открыть магазин или кафе, то он тоже может купить патент (при условии, что площадь магазина или помещения общепита не более 50 кв. метров).

ВАЖНО!  Виды деятельности, попадающие под патент для ИП, приведены в п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

Региональные власти могут принимать свои законы о ПСН, добавляя в базовый список иные услуги, а вот сократить перечень указанных в кодексе видов деятельности они не могут.

Виды деятельности, попадающие под патент в 2019 году для ИП, в базовом списке по сравнению с прошлым годом не изменились.

ПСН нельзя применять для деятельности по договору простого товарищества или доверительного управления имуществом.

Особенности патентной системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей

Чтобы бизнесмен мог использовать ПСН, средняя численность наемных работников по всем видам деятельности не должна быть более 15 человек.

ВАЖНО! Учитываются не только сотрудники на патенте, но и прочие работники, задействованные в деятельности фирмы на других режимах налогообложения.

Чтобы не потерять право на ПСН, коммерсант должен следить за доходами от всех видов деятельности на всех режимах налогообложения: они не должны превышать 60 000 000 руб (пп.1 п.6 ст. 346.45 НК РФ).

Уплата патента заменяет собой НДФЛ, налог на имущество физлиц (в части доходов и имущества, относящегося к патентной деятельности) и НДС (кроме редких случаев, установленных Налоговым кодексом).

Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. Как его получить?

За 10 дней до начала деятельности следует подать в налоговую инспекцию по месту осуществления коммерческой деятельности заявление по установленной форме (приказ ФНС РФ от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@). Затем налоговый инспектор в течение 5 дней выдает бизнесмену патент или отказывает в его выдаче.

Почему могут отказать? Причин несколько:

  • неверно оформлено заявление (например, допущена ошибка в виде деятельности или сроке действия патента);
  • предприниматель нарушил условия перехода на ПСН;
  • имеются долги по оплате предыдущего патента.

Дата начала действия патента совпадает с датой постановки предпринимателя на учет в качестве плательщика. Если же деятельность бизнесмена перестала соответствовать требованиям применения ПСН, то он может купить новый патент не ранее следующего календарного года. Налоговый период по ПСН совпадает со сроком действия патента.

Для подсчета стоимости патента используется потенциально возможный к получению коммерсантом денежный доход за год, который умножают на налоговую ставку в размере 6 процентов.

ВАЖНО! Региональные власти могут на 2 года уменьшить ставку налога по патенту до нуля для ИП, впервые начавших свою деятельность и работающих в производственной, социальной или научной сфере. Такую льготу можно применять до 2020 года включительно.

Пример. Рассчитаем стоимость патента на 11 месяцев для бизнесмена, который решил открыть в Москве салон красоты:

  • потенциальный доход для парикмахерских и косметических услуг — 900 000 руб.;
  • налоговая ставка — 6%;
  • срок действия патента — 11 месяцев;

Размер налога рассчитывается так:

900 000 руб. / 12 месяцев × 11 месяцев × 6% = 49 500 руб.

Таким образом, предприниматель заплатит за 11 месяцев работы налог по патенту в размере 49 500 руб.

ВАЖНО! Если патент был куплен на срок до 6 месяцев, то его нужно оплатить полностью не позднее срока окончания действия патента. Если срок действия патента от 6 до 12 месяцев, то треть суммы вносится не позднее чем через 90 календарных дней после начала действия патента, а оставшаяся сумма погашается до окончания действия патента.

Предприниматель из нашего примера должен в течение 90 дней оплатить 16 500 руб., а затем до конца работы — еще 33 000 руб.

Коммерсант не сдает никаких деклараций, а лишь ведет по каждому полученному патенту книгу учета доходов ИП, применяющего ПСН (по форме, установленной приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н).

По окончании срока действия патента или же при получении от бизнесмена заявления о прекращении деятельности, по которой применялась ПСН, налоговая инспекция снимает его с учета в течение 5 дней.

Нюансы применения патентной системы налогообложения в сравнении с ЕНВД

ПСН и ЕНВД являются специальными налоговыми режимами, цель которых — облегчить учет для предпринимателей и вывести их «из тени». Поэтому эти режимы имеют большое количество поблажек от государства, чтобы бизнесмен мог легко и спокойно соблюдать законодательство и не уклонялся от уплаты налогов.

Рассмотрим преимущества и недостатки патентной системы налогообложения для ИП.

В чём плюсы ПСН?

  • Гибкость сроков использования — патент можно купить, например, только на период сезонной продажи фруктов или овощей, даже всего на месяц.
  • Легкость расчета налога: в налоговой сами инспекторы посчитают сумму патента для предпринимателя. Размер налога на вмененный доход считать сложнее — нужно учесть ежегодные изменения К1 и К2, а по физическим показателям, таким как торговая площадь, могут быть даже споры с инспекцией. Сумма патента не зависит ни от каких показателей и является фиксированной.

Источник: https://nalog-nalog.ru/psn/patentnaya_sistema_nalogooblozheniya_dlya_ip_nyuansy/

Преимущества и недостатки патентной системы налогообложения

Патентная система налогообложения: плюсы и минусы. Плюсы и минусы патентной системы налогообложения

1. Какие положительные и отрицательные особенности имеет патентная система налогообложения по сравнению с другими налоговыми режимами.

2. Как определить, стоит ли Вам переходить на патентную систему налогообложения.

Индивидуальные предприниматели помимо «привычных» налоговых режимов, таких как упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, общий режим, имеют возможность применять патентную систему налогообложения.

Чтобы использовать эту возможность ИП должен отвечать определенным критериям по виду деятельности, численности работников и т.д. Подробнее о том, что представляет собой ПСНО и каковы условия ее применения Вы можете прочитать в статье Что нужно знать о патентной системе налогообложения.

А в этой статье поговорим о том, какие преимущества и недостатки присущи патентной системе по сравнению с другими режимами налогообложения и как определить, стоит ли переходить на ПСНО.

« + »  Преимущества патентной системы налогообложения

1. Срок действия патента ИП выбирает самостоятельно (от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года).

Это выгодно для тех ИП, деятельность которых носит в основном сезонный характер. Например, если ИП оказывает экскурсионные услуги, в отношении этого вида деятельности он имеет возможность применять ПСНО.

Однако по опыту он знает, что больше всего доходов данная деятельность приносит в летний период.

Поэтому для ИП выгодно получить патент на пиковый период с мая по сентябрь, так как стоимость патента не зависит от величины доходов, а в остальное время применять другой режим налогообложения, например УСН, сумма налога при котором напрямую зависит от полученных доходов.

2. Простой и понятный расчет суммы налога при ПСНО (стоимость патента).

Действительно, по сравнению со всеми остальными режимами налогообложения ПСНО отличается максимально простым порядком расчета налога. Достаточно перемножить ставку налога и сумму потенциально возможного дохода (которая установлена законом).

Более того, ИП может совсем не производить расчет налога при ПСНО: в патенте, который выдает налоговая инспекция, уже прописаны и стоимость патента, и сроки его уплаты. Все, что нужно сделать ИП – это уплатить указанные суммы налога в установленные сроки.

Самостоятельный расчет налога при ПСНО может понадобиться разве что на этапе подачи заявления на получение патента, чтобы оценить, насколько выгодно будет применение ПСНО и стоит ли переходить на нее.

3. Возможность не применять контрольно-кассовую технику при наличных расчетах.

ИП, применяющие ПСНО, имеют право не использовать ККТ при условии выдачи по требованию покупателя документа, подтверждающего оплату (п. 2.1 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»).

Подробнее о порядке применения ККТ читайте в статье Порядок применения контрольно-кассовой техники. Таким образом, ИП, применяющие ПСНО, освобождаются от расходов, связанных с использованием ККТ, таких как затраты на покупку и ежемесячное обслуживание ККТ.

Кроме того, отпадает необходимость составления и предоставления в налоговую документов, необходимых при использовании ККТ: документы по регистрации и перерегистрации ККТ в налоговой инспекции, журнал кассира-операциониста.

4. Возможность применять пониженные тарифы страховых взносов в ФСС и ПФР.

В п. 14 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.

2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» установлено, что ИП, применяющие патентную систему налогообложения, за исключением отдельных видов деятельности вправе рассчитывать страховые взносы с оплаты труда работников по пониженным тарифам. Подробнее о порядке применения и подтверждения пониженных тарифов страховых взносов написано в статье Что нужно знать о применении пониженных тарифов страховых взносов.

5. Не нужно составлять и предоставлять налоговую декларацию по ПСНО.

ИП, применяющие ПСНО, освобождены от предоставления налоговой декларации. Налоговым кодексом установлена только обязанность вести налоговый учет доходов в Книге учета доходов (с целью соблюдения лимита по доходам за год в 60 млн. руб.).

Но, как упоминалось выше, ИП на ПСНО не обязаны применять ККТ при наличных расчетах, поэтому фактически налоговая инспекция не сможет проверить правильность заполнения Книги учета доходов в отношении наличных поступлений. То есть, главное, достоверно фиксировать в Книге доходы, поступающие на расчетный счет.

Таким образом, ПСНО – единственная система налогообложения, при которой не нужно заполнять декларацию, и которая к тому же предполагает упрощенный порядок ведения налогового учета.

« — »  Недостатки патентной системы налогообложения

Несмотря на то, что ПСНО обладает целым рядом преимуществ для ИП, у нее также есть и определенные недостатки.

1. Размер налога не зависит от уровня доходов от предпринимательской деятельности.

То есть независимо от того, получит ИП прибыль или убыток, фиксированная стоимость патента должна быть уплачена в любом случае. Иногда это может являться преимуществом, например, когда доходы от деятельности достаточно высоки.

Но может получиться и так, что полученная прибыль с трудом покрывает стоимость патента.

Вот поэтому очень важно правильно спланировать период действия патента, сопоставить предполагаемые к получению доходы в этом периоде и сумму налога.

2. Налог при ПСНО уплачивается авансом.

Установленный НК РФ порядок уплаты налога при ПСНО предполагает авансовые платежи.

При этом первый платеж, размер которого зависит от срока действия патента, нужно уплатить уже в течение 25 календарных дней с начала применения ПСНО.

Поэтому ИП прежде, чем переходить на ПСНО, нужно быть готовым к тому, что платить налог придется еще не заработав на него, то есть в запасе нужно иметь свободные денежные средства.

! Обратите внимание: необходимо строго соблюдать сроки уплаты налога при ПСНО, так как в случае несвоевременной уплаты, ИП лишается права применять ПСНО. То есть просроченный налоговый платеж по ПСНО влечет не начисление пеней, а полный пересчет налогов с начала периода действия патента. Причем пересчитывать налоги придется по общему режиму налогообложения.

3. Ограничения по численности работников и доходам.

Применение ПСНО предполагает выполнение определенных требований: средняя численность работников ИП за налоговый период не должна превышать 15 человек, размер доходов не должен быть более 60 млн. руб.

с начала года, кроме того применять ПСНО можно только в отношении установленных законом видов деятельности. Эти требования более жесткие, чем например, для ЕНВД: средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать 100 человек.

Таким образом, чтобы не лишиться права применять ПСНО, в течение всего срока действия патента нужно контролировать как среднюю численность работников, так и величину доходов.

Если же хотя бы одно из этих требований не будет выполняться, ИП утратит право применять ПСНО и налоги нужно будет пересчитать с начала периода действия патента.

4. Патент действует в отношении одного вида деятельности и в одном регионе

В настоящее время один патент выдается только на один вид деятельности (из перечня, установленного законом) и действует в пределах одного субъекта РФ.

Например, ИП имеет два кафе (с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров) в Ярославле и Костроме, а также магазин (с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров) в Ярославле.

По указанной деятельности ИП вправе применять ПСНО, но для этого ему придется получить три патента: два патента на оказание услуг общепита и ведение розничной торговли в Ярославской области и один патент на оказание услуг общепита в Костромской области.

Такие условия получения патентов являются неудобными для ИП, осуществляющих несколько видов деятельности в разных регионах: помимо того что патенты нужно получать в разных налоговых, каждый из них имеет свою стоимость, срок действия и уплаты. Контролировать соблюдение условий применения ПСНО придется по каждому патенту.

5. Налог не уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов.

И еще один, на мой взгляд, самый большой недостаток ПСНО – законодательством не предусмотрено уменьшение патентного налога на сумму страховых взносов, ни в виде фиксированных платежей за ИП, ни уплаченных с заработной платы работников.

При применении любого другого режима налогообложения страховые взносы так или иначе учитывается либо при определении налоговой базы (ОСНО, УСН доходы-расходы), либо при определении налога к уплате (УСН доходы, ЕНВД).

Получается, что ИП, у которого 15 наемных работников, и ИП, у которого 1 наемный работник, при прочих равных условиях, должны заплатить одинаковую стоимость патента, несмотря на то, что суммы расходов на заработную плату и отчисления с нее абсолютно разные.

Итак, в результате проведенного «исследования» у меня получилось равное количество плюсов и минусов применения патентной системы налогообложения. Конечно, это обобщенный подсчет и для каждого конкретного случая соотношение преимуществ и недостатков ПСНО будет своим.

И то, что является недостатком в одном случае, может служить преимуществом в другом и наоборот. Например, для ИП с большими оборотами, выгодно, что стоимость патента не зависит от полученных доходов, а для ИП, у которого доходы невелики, скорее всего, это минус.

Поэтому для того чтобы понять, стоит ли применять ПСНО, я рекомендую по каждому приведенному выше пункту отметить, чем он является именно для Вас: преимуществом, недостатком или не имеет значения.

Затем, подсчитав количество плюсов и минусов, Вы сможете оценить целесообразность перехода на ПСНО.

Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!

Есть комментарии и вопросы – пишите, будем обсуждать!

Источник: http://buh-aktiv.ru/preimushhestva-i-nedostatki-patentnoj-sistemy-nalogooblozheniya/

Патентная система налогообложения в 2019 году для ИП: все о патенте

Патентная система налогообложения: плюсы и минусы. Плюсы и минусы патентной системы налогообложения

18 июля 2019, в 13:18

Уважаемые читатели, сразу замечу, что, так как патентная система налогообложения (далее ПСН) подвергается и будет подвергаться изменениям и доработкам со стороны законодателей, особенно летом текущего года, то статья будет периодически дополняться, чтобы вы всегда владели свежей информацией и были в курсе изменений.

Виды деятельности, попадающие под патент

Эта система налогообложения (далее н/о) замечательна тем, что избавляет от лишней бумажной волокиты, но содержит ряд требований, которым должно отвечать ИП. И стоит заметить, что не всем ПСН подойдет по роду деятельности.

Но в настоящее время ПСН не охотно выбирают в связи с введением обязательных онлайн-касс.

Пока сделали отсрочку, но не для всех, до июня 2019 года, хотя и радует тот факт, что есть возможность при покупке онлайн-кассы воспользоваться налоговым вычетом до 18 тыс. рублей.

Условия для ПСН:

® Применять данное н/о имеют право только ИП, для организаций данный вид н/о остается пока закрыт. Есть нечто схожее для ООО, это ЕНВД;

® На всех видах налогообложения по всем видам предпринимательской деятельности за налоговый; период численность работников не должна превышать 15 человек

®  Годовая прибыль ИП не должна превышать 60 мил. рублей.

Субъекты РФ вправе дополнять указанные виды деятельности, дифференцировать их для уточнения, если это необходимо и актуально для того или иного субъекта, но не урезать. Поэтому действующий список для вашего края или области лучше уточнить в налоговой.

Обозначим наиболее популярные виды деятельности:

  1. Парикмахерские и косметические услуги;
  2. Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
  3. Ремонт мебели;
  4. Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
  5. Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом,
  6. Услуги по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
  7. Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
  8. Услуги по прокату;
  9. Экскурсионные услуги;
  10. Обрядовые услуги;
  11. Ритуальные услуги;
  12. Ветеринарные услуги;
  13. Производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
  14. Ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
  15. Чеканка и гравировка ювелирных изделий.

Плюсы и минусы патентного налогообложения

Патент можно приобретать сроком действия от 1 до 12 месяцев.

Находясь на патентной системе налогообложения, предприниматели вносят в бюджет стоимость самого патента, обязательное медицинское и пенсионное страхование на себя, на наемных работников.

Преимущества патентной системы налогообложения:

1. Не оплачивается НДС, налог на доходы, налог на имущества (есть ограничения)

2. Оформление на любой срок в календарный год, что позволяет попробовать, сравнить и продлить либо вернуться к прежней системе налогообложения

3. Простота оформления

4. Отсутствие бух учета и подачи декларации

5. Возможность сотрудничества с физическими и юридическими лицами

https://www.youtube.com/watch?v=-bVcLPNPvPE

Исходя из практики и опыта, стоит отметить, что при расчете стоимости патента берется некий прогнозируемый, базовый доход, и он, на радость предпринимателям, довольно часто, значительно меньше, чем реально можно заработать от патентованной деятельности. То есть ПСН, как и упрощенная система налогообложения достойна внимания и изучения, возможно переход на патентное налогообложение это тот шаг, который даст толчок именно вашему бизнесу. Все индивидуально.

Недостатки патентной системы налогообложения:

1. Из всех видов деятельности заслуживает внимание лишь розничная торговля и сфера оказания услуг,

2. Учет прибыли по каждому патенту, доходы не должны превышать 60 мил. рублей

3. Страховые взносы не влияют на стоимость патента, не понижается как на УСН

4. Если применяется ПСН и действующая до него система н/о, то отчет в налоговые органы и налогообложение идет по двум системам, что очень неудобно, но лучше не сниматься с упрощенной системы, если вы на ней, так как, когда патент закончится, то будет вменяться общая система н/о

5. Авансовая система уплаты

6. Количество сотрудников не должно превышать 15 человек

Стоимость патента для ИП на 2019 год

Существенным недостатком ПСН является то, что налог здесь рассчитывается не от полученных доходов, а от потенциально возможных, прогнозируемых. Поэтому стоимость патента может сильно отличаться. Например, патент на парикмахерские услуги в столице и в регионах, это совершенно две разные цены. Так как доходы работников этой сферы услуг могут отличаться в разы, там и там.

Перед приобретением патента просчитайте, сколько вам обойдется сам патент по бесплатному калькулятору  и не забудьте прибавить страховые взносы, ведь уменьшить налоги на их стоимость вы не сможете. Далее уже примите решение, стоит ли менять имеющуюся систему налогообложения на патент. Будет ли это выгодно для бизнеса.

На стоимость патента также влияет и количество работников, транспорта, торговых точек и иные физические показатели. При расчете в калькуляторе это наглядно видно.

Онлайн-кассы для ИП

В настоящее время происходит постепенный перевод, который стал обязателен для ИП на ПСН и ЕНВД, предпринимателей на онлайн-кассы. Установка должна быть завершена до 1 июля 2018 года.

Но в конце 2017 года был принят законопроект, по которому для ИП, чья деятельность попадает под вид из списка, указанного в ст. 346.

43 НК РФ под следующими номерами с 1-15,18-28,30-44,49-58,60, 61, 62 и 63, сделали отсрочку по приобретению онлайн-касс до июля 2019 года.

 Процедура перехода на патентную систему налогообложения

Заявление на получение патента необходимо подать в орган ФНС либо по месту жительства, если деятельность будет осуществляться по месту жительства, либо по месту ведения патентованной деятельности, не позднее, чем за 10 дней до начала применения ПНС. При продлении действуют те же сроки.

Заявление на получение патента

Порядок заполнения формы заявления на получение патента

Источник: https://lazyduralex.ru/biznes-i-predprinimatelstvo/patentnaja-sistema-nalogooblozhenija-v-2018-godu-dlja-ip-vse-o-patente/

Патентная система налогообложения: плюсы и минусы

Патентная система налогообложения: плюсы и минусы. Плюсы и минусы патентной системы налогообложения

В статье разберем плюсы и минусы патентной системы, а также сравним ее с упрощенкой и ЕНВД на конкретных примерах, чтобы понять, что выгоднее.

Используйте пошаговые руководства:

Суть патентной системы налогообложения заключается в следующем: ИП покупает патент на каждое из направлений, по которому ведет бизнес и больше не платит никаких налогов. Насколько это выгодно будем разбираться.

Перечень разрешенных видов деятельности, по которым можно приобретать патент, перечислен в статье 346.43 НК РФ, всего на этот год в нем указано 63 вида деятельности. В основном – это розничная торговля, услуги и ремесла. При этом каждый субъект РФ вправе расширять «патентный» список дополнительными бытовыми услугами.

Стоимость патента рассчитывается как 6% от потенциально возможного годового дохода (ПВГД). Каждый регион считает этот доход по своему, исходя из местных цен на товары и услуги. При этом верхняя планка такого дохода ограничена суммой в 1 млн руб. + инфляция.

Таки образом, на данный момент «потолок» составляет 1,3 млн руб.

Кроме того, регионы имею право самостоятельно увеличивать верхний порог доходов на автотранспортные услуги – до трех раз; в городах – миллионниках на все виды деятельности – до 5 раз; на розничную торговлю и аренду недвижимости – до 10 раз.

Плюсы и минусы патентной системы

К преимуществам можно отнести:

  1. Низкую во многих регионах стоимость патента. При этом патент действует только по месту приобретения.
  2. На различные виды деятельности можно приобретать патенты по разной цене.
  3. Срочность патента – его можно приобрести на срок от 1 месяца до года. Это удобно при сезонной работе.
  4. Нет обязательной налоговой отчетности. Необходимо вести только книгу доходов.
  5. Патент освобождает от уплаты НДС, НДФЛ и налога на имущество.
  6. При торговле не обязательно применять кассовый аппарат. Наличные принимаются по бланкам строгой отчетности (см. также про переход на онлайн-кассы в 2017 году).

Недостатки:

  1. Патент могут приобретать только ИП (индивидуальные предприниматели). 
  2. Ограниченный набор видов деятельности: розничная торговля, услуги, ремесла.
  3. Количество сотрудников, работающих на ИП, – не больше 15 чел.
  4. Площадь торгового зала– не более 50 кв. м.
  5. Лимит доходов по всем видам деятельности ИП не должен превышать 60 млн руб. в год
  6. Патент покупают до начала поступления прибыли, что требует наличия доп. финансов
  7. Затраты на патент нельзя уменьшить за счет страховых взносов за себя и сотрудников, как при УСН

Пример сравнения патента и УСН без наемных работников

Для того чтобы понять выгодно или нет приобретать патент, необходимо эту систему сравнить с близкими по значению системами УСН и ЕНВД. При УСН можно выбрать два режима налогообложения: 6% от доходов или 15% от разницы между доходами и расходами.

При ЕНВД уплачивается 15% от вмененного дохода, который в целом можно соотнести с «ПВГД». Таким образом, патент, как правило, выгоднее ЕНВД, т.к. примерно с одной и той же расчетной налогооблагаемой базы при патентной системе берется налог в 2,5 раза меньше.

Кроме того, во многих регионах, например, Москве ЕНВД не действует, а также обсуждается его полная отмена со следующего года.

Поэтому корректнее всего сравнивать патент с УСН с дохода. Разница только в том, что по первой системе налог начисляется «по плану», а по второй «по факту», и его сумма уменьшается на величину страховых взносов в ПФ РФ.

Поэтому для начала нужно понять насколько ПВГД по расчетам государства отличатся от фактического дохода предпринимателя. Для примера, возьмем услуги репетитора. Стоимость патента можно узнать на сайте Федеральной налоговой службы.

Стоимость патента на оказание образовательных услуг в Москве – 18 000 руб., а Санкт-Петербурге – 27 000 руб., т.е. в 1,5 раза дороже (что само по себе очень странно!). При этом средняя стоимость одной учебной пары (1,5 часа) репетитора в Москве 1500 руб., а в Питере – 1000 руб.

В среднем за учебный год, с учетом всех каникул и праздников репетитор проводит 350 занятий. То есть в Москве он за год заработает 525 000 руб., а в Северной столице – 350 000 руб. По УСН в Москве репетитор заплатит налог = 0,06 х 525000 = 31500 руб.

, а в Санкт-Петербурге = 0,06 х 350000 = 21 000 руб.

Казалось бы, для Москвы выгоднее брать патент – экономия по сравнению с УНС =31500-18000 = 13500 руб, но надо учесть страховые взносы в ОМС и ПФ (см. подробнее о самых главных изменениях в страховых взносах в 2017 году).

В фонд ОМС предприниматель должен платить 5,1% от МРОТ за 12 мес., т.е. 3797 руб. в год, а в ПФ РФ – 12% от МРОТ за 12 мес., т.е. 19 356 руб. + 1% от суммы доходов, превышающих 300 000 руб. в год. В нашем случае москвич заплатит = 3797 + 19 356 + 0,01 х (525000 – 300000) = 254 03 руб., а Петербуржец = 3797 + 19 356 + 0,01 х (350000-300000) = 23 653 руб.

Сумма налога по УСН может быть уменьшена на величину отчислений во внебюджетные фонды. Таким образом, в Москве репетитор уплатит =31500-25403 = 6097 руб, а в северной столице =21000-23653 = -2653, т.е. ничего не заплатит. Мы видим, что в обоих случаях для репетитора гораздо выгоднее платить по УСН, чем покупать патент. Для наглядности результаты сведены в таблицу 1.

Таблица. Сравнение платежей по патенту и УСН

РепетиторУСН (6% с дохода)Патент (6% с ПВГД)
МскСПбМскСПб
Начисленный налог31 50021 00018 00027 000
Взносы в ОМС и ПФ25 40323 65325 40323 653
Итого государству31 50023 65343 40350 653

В данном случае, очевидно, что репетитору лучше использовать УСН, чем приобретать патент.

Пример сравнения патента и УСН c наемными работниками

Предположим, репетитор решил открыть курсы и нанял на работу еще двух человек. В этом случае он будет платить страховые взносы не только за себя, но и за своих сотрудников. Допустим, что курсы зарабатывают до 6 млн руб. в год.

Тогда страховые взносы составят за самого ИП = 23 153 + 0,01 х (6 000 000 – 300000) = 80 153 (округлим до 80 000 руб.). Плюс 30% – взносы за сотрудников с заработной платы (ПФР – 22%; ФСС – 2,9%; ФОМС – 5,1%).

Предположим, что в Москве зарплата преподавателей на курсах – где-то 50 000 руб., тогда взносы за двух человек за год работы будут = 50 000 х 2 х 0,3 х 12 = 360 000 руб.

Таким образом, общие отчисления во внебюджетные фонды составят = 80 000 руб.+360 000 руб. = 440 000 руб.

Если предприниматель работает по УСН, то налог составит = 0,06 х 6 000 000 = 360 000 руб. Поскольку при наличии наемных работников уменьшить налог на сумму страховых взносов можно не более чем на 50%, то курсы заплатят государству = 440 000 + 360 000 : 2  = 620 000 руб.

При патентной системе в Москве по данному виду деятельности стоимость патента в 2016 году не зависит от численности персонала и составляет 18 000 руб. Соответственно, предприниматель заплатит = 400 000 руб. + 18 000 руб. = 418 000 руб., что на 32,5% дешевле, чем при УСН.

Таким образом, мы видим, что чем больше валовый доход ИП, тем выгоднее ему приобретать патент. Попробуем прикинуть, начиная с какого объема выручки патент выгоднее УСН. Максимальная стоимость патента составляет 60 000 руб.

, так законодательно потолок ПВГД по одному виду деятельности – 1 млн руб. Страховые взносы и в том, и в другом случае одинаковы. При этом налог по УСН может быть уменьшен на 50% из-за вычета страховых взносов.

Соответственно, налог по УСН больше стоимости патента, когда (0,06*Доход)/2 > 60000, отсюда Доход > 2 млн руб.

Из этого следует, что без учета специфических случаев, если оборот ИП (с наличием наемных работников) больше 2 млн руб., ему выгоднее перейти на патентную систему налогообложения.

Источник: https://www.fd.ru/articles/158353-patentnaya-sistema-nalogooblojeniya-plyusy-i-minusy-qqq-16-m12

Патентная система налогообложения (ПСН) 2019

Патентная система налогообложения: плюсы и минусы. Плюсы и минусы патентной системы налогообложения

ЕНВД, УСН, ОСНО, ПСН, ЕСХН: для кого-то это ничего не значащий набор букв, а для предпринимателя – прямое указание на то, какой в итоге, будет его налоговая нагрузка. О том, как можно сравнивать системы налогообложения, чтобы законным путем снизить выплаты в бюджет при ведении бизнеса, читайте в статье “Системы налогообложения: как сделать правильный выбор?”

А тем, у кого все же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную  консультацию по налогообложению от 1С:

Если Вы посчитали упрощенную систему налогообложения 2019 выгодной и удобной для себя, то Вы можете подготовить заявление о переходе на УСН (УСН Доходы или УСН Доходы минус расходы) абсолютно бесплатно:

Создать заявление на УСН бесплатно

В чем суть патентной системы налогообложения

ПСН трудно назвать полноценной системой налогообложения, потому что у нее нет сложной процедуры учета и отчетности. Патентная система налогообложения – это единственный режим, налоговая декларация по которому не сдается, а расчет налога производится сразу при оплате патента.

Суть этого льготного налогового режима заключается в получении специального документа – патента, который дает право на осуществление определенной деятельности.

Получить, а точнее, приобрести патент можно на срок от одного до двенадцати месяцев в любой местности, где он действует. Это может быть очень удобно, если вы хотите какое-то небольшое время (месяц-два) опробовать мелкий бизнес, чтобы выяснить потребительский спрос и перспективы его развития в выбранном регионе. 

Патентная система налогообложения: плюсы и минусы 

Предлагаем сразу ознакомиться с особенностями патента, чтобы не загружать излишней информацией тех наших пользователей, которым он неинтересен или не подходит.

Плюсами патентной системы налогообложения можно назвать:

  1. Сравнительно невысокую (но далеко не всегда!) стоимость патента. 
  2. Возможность выбрать срок действия патента – от одного до двенадцати месяцев.
  3. Возможность приобрести несколько патентов в разных регионах или на разные виды деятельности.
  4. Нет налоговой отчетности в виде декларации, а значит, нет и бюрократических проволочек, связанных с ее сдачей и последующей проверкой.
  5. Список разрешенных для патента видов деятельности, указанных в статье 346.43 НК РФ, местные власти могут только дополнить, а не сократить, как на ЕНВД. Так, например, в Москве ЕНВД не действует, а патент для работы в столице купить можно, что является отличным способом уменьшить налоговую нагрузку.  

К минусам патентной системы налогообложения можно отнести:

  1. Патент могут приобретать только индивидуальные предприниматели, организации на этом режиме работать не могут. 
  2. Виды деятельности, которые можно осуществлять на патенте, ограничены услугами и розничной торговлей в небольших магазинах. 
  3. Ограничения по количеству работников здесь самые строгие из всех налоговых режимов – средняя численность не должна превышать 15 человек, при этом учитывают все виды предпринимательской деятельности, которыми занимается ИП.
  4. При выборе такого вида деятельности как розничная торговля или общепит, площадь зала торговли или обслуживания ограничивается 50 кв. м, что в три раза меньше, чем на ЕВНД.
  5. Несмотря на то, что стоимость патента рассчитывается, исходя из потенциально возможного годового дохода, по каждому патенту надо вести специальную книгу учета доходов для этого режима. Делается это для того, чтобы доходы от деятельности по всем полученным предпринимателем патентам не превышали лимит в 60 млн. рублей в год. 
  6. Стоимость патента надо оплачивать в период его действия, не дожидаясь конца налогового периода, то есть налог платят не по итогам деятельности, а как бы в режиме предоплаты. 
  7. Стоимость патента нельзя уменьшить за счет выплаченных страховых взносов, как это возможно сделать на УСН или ЕНВД. Правда, если индивидуальный предприниматель совмещает патентную систему налогообложения с другим режимом, то при расчете единого или вмененного налога он может учесть выплаченные страховые взносы, но только за себя. Расходы по страховым взносам за работников, занятых в патентной деятельности, учесть нельзя никак. 

Первоисточником, к которому мы обратимся за дальнейшими разъяснениями, является глава 26.5 НК РФ «Патентная система налогообложения». 

Патентная система налогообложения: разрешенные виды деятельности 

Если сравнить список видов деятельности, разрешенных на ПСН, с таким же списком для ЕНВД, то можно заметить явное сходство – оба этих режима ограничиваются определенным перечнем услуг и розничной торговлей (с оговорками). 

Подробнее: Виды деятельности, попадающие под патент в 2019 году для ИП 

Производственная деятельность в чистом виде для этих режимов не предусмотрена, но разрешены так называемые услуги производственного характера.

Для патентной системы налогообложения такие услуги включают в себя и сам процесс изготовления, например, ковров и ковровых изделий, колбас, валяной обуви, гончарных изделий, бондарной посуды, изделий народного промысла, сельхозинвентаря, очковой оптики, визитных карточек и даже деревянных лодок. 

Что касается конкретики в отношении отдельного вида услуги, то для ПСН она выражена более четко – в ст. 346.43 НК РФ первоначально были указаны 47 видов предпринимательской деятельности, а в 2019 году их количество составляет 63. Розничная торговля и услуги общепита для патента разрешены на площадях торгового зала или зала обслуживания, не превышающих 50 кв. м. 

Если вам нужна помощь с подбором кодов ОКВЭД, соответстсвующих перечисленным видам деятельности в 2019 году, рекомендуем воспользоваться услугой бесплатного подбора.

Последнее, о чем стоит сказать относительно видов деятельности для патента – это право субъектов РФ расширять на своей территории разрешенный список дополнительными видами бытовых услуг.

Ограничения для патентной системы налогообложения 

Ограничений для ПСН немного:

  • приобретать патент могут только индивидуальные предприниматели;
  • численность работников ИП не должна превышать 15 человек;
  • патентная система налогообложения не применяется в рамках договоров товарищества или доверительного управления имуществом;
  • предприниматель теряет право на патент, если с начала года его доходы, по видам деятельности, на которые получен патент, превысили 60 млн. рублей. Если ИП совмещает режимы УСН и ПСН, то доходы от реализации учитывают суммарно по двум режимам. 

Территория действия патента 

До 2015 года регионом для патентной системы налогообложения признавался субъект РФ – республика, край или область.

Можно предположить, что доход предпринимателя на ПСН, оказывающего услуги в областном или краевом центре, должен быть больше, чем доход предпринимателя в районном центре или поселке этого же региона.

Стоимость же патента для них была одинакова, но и действовал он на всей территории данного региона. 

Закон № 244-ФЗ от 21.07.14 внес изменения в ст. 346.43 и 346.45 НК РФ, согласно которым с 2015 года регионом для патентной системы налогообложения является муниципальное образование, кроме патентов на автоперевозки и развозную (разносную) розничную торговлю.

С одной стороны, благодаря этому изменению, расчет стоимости патента стал более справедливым – дороже в центрах регионов и ниже в малонаселенных пунктах. Но с другой стороны, действие патента теперь ограничивается территорией только этого муниципального образования. 

Как рассчитать стоимость патента

Стоимость патента, так же, как и на ЕНВД, представляет собой фиксированную сумму, что может быть выгодным при значительных доходах, но не слишком выгодным, если доходы невелики.

 Налоговая ставка на патентной системе налогообложения равна 6%, а налоговой базой, с которой рассчитывают стоимость патента, является потенциально возможный годовой доход (ПВГД).

Устанавливается такой доход региональными законами. 

Верхняя планка дохода ограничена 1 млн. рублей, а с 2015 года ограничение минимального дохода снято. Для расчета ПСН также вводится понятие коэффициента-дефлятора – в 2019 году он равен 1,518. Таким образом, в 2019 году потенциально возможный годовой доход для патентной системы налогообложения в общем случае может быть указан в пределах 1 518 000 рублей. 

Но и это еще не все. Регионы имеют право увеличивать максимальный размер потенциально возможного годового дохода до десяти раз! ПВГД может быть увеличен: 

  • до трех раз – для автотранспортных услуг, техобслуживания и ремонта транспорта;
  • до пяти раз – по всем видам патентной деятельности в городах с населением свыше одного миллиона человек; 
  • до десяти раз – для сдачи в аренду недвижимости, розничной торговли и общепита. 

При расчете стоимости патента в некоторых случаях учитывают и такие показатели, как численность работников, площадь торгового зала или зала обслуживания, количество транспортных средств, арендная площадь. 

✐Пример ▼

Рассчитаем стоимость патента в 2019 году для оказания парикмахерских и косметических услуг предпринимателем без работников в г. Липецке. Согласно региональному закону, потенциально возможный годовой доход в этом случае составляет 225 тыс. рублей.

 

Годовая стоимость патента равна 225 000 рублей * 6% = 13 500 рублей. Стоимость патента в месяц составит 13 500 рублей / 12 месяцев = 1 250 рублей.

Если парикмахер приобретает патент на три месяца, то стоить он будет, соответственно, 1 250 рублей * 3 месяца = 3 375 рублей. 

Если этот предприниматель решит нанять работников, то при их количестве не более 5 человек  ПВГД составит уже 500 тыс. рублей, а стоимость патента на один месяц 2 500 рублей.  

Узнать стоимость патента можно с помощью нашего калькулятора, а можно самостоятельно найти в Интернете региональные законы по патентной системе налогообложения. Эти законы устанавливают для своих территорий потенциально возможный годовой доход для разрешенных на патенте видов деятельности. 

Источник: https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/patentnaya-sistema-nalogooblozheniya

Преимущества патентной системы налогообложения

Патентная система налогообложения: плюсы и минусы. Плюсы и минусы патентной системы налогообложения

Одним из специальных режимов налогообложения является ПСН – патентная система налогообложения. Она привлекает многих предпринимателей простотой учета доходов и отсутствием налоговой отчетности.

Ни на каком другом режиме бизнесмен не освобождается от сдачи налоговой декларации и расчета налога, а в случае ПСН его оплата производится во время оформления документов.

Патентная система налогообложения, плюсы и минусы которой мы рассмотрим в статье, предполагает необходимость приобретения патента.

Особенности ПСН

Патент – это особый документ, подтверждающий право ИП осуществлять определенную деятельность в рамках ПСН. Срок его действия варьируется от 1 до 12 месяцев. Патент может быть выдан в любую дату, но начало и окончание его действия должны приходиться на один календарный год.

https://www.youtube.com/watch?v=0i6IvlnQetc

Если предприниматель обращается за патентом в апреле 2017 года, то срок его действия не может быть больше 9 месяцев. В этом случае последним месяцем для использования будет декабрь. Если же патент приобретен на 1 месяц, то его действие закончится уже в мае 2017 года.

Наличие ограниченного срока действия – отличная возможность для предпринимателей, желающих опробовать новое направление бизнеса. Им достаточно приобрести патент на несколько месяцев, а по итогу сделать выводы о прибыльности и принять решение о дальнейшей работе в выбранной сфере.

Территория действия ПСН

Преимущества и недостатки патентной системы налогообложения нередко связаны друг с другом.

Например, вплоть до 2015 года приобретение патента позволяло предпринимателю вести деятельность в рамках конкретного субъекта страны (область, край, республика).

Стоимость патента для ИП, работающих в крупных городах и мелких районных центрах была одинаковой, а прибыль от деятельности существенно разнилась.

Ввод федерального закона №244-ФЗ от 21 июля 2014 года внес серьезные изменения в статью 346 НК РФ. После этого действовать патент стал на территории муниципального образования, а не субъекта РФ (за исключением автоперевозок и развозной торговли).  В связи с этим появилось два противоположных эффекта:

  1. Положительный – расчет стоимости патента приближен к ситуации в конкретном муниципальном образовании. В городах с небольшим населением цена патента оказалась существенно ниже, чем в областных центрах.
  2. Отрицательный – сужение границ деятельности предпринимателя. Если раньше он мог действовать на территории целого субъекта, то теперь должен работать только внутри муниципального образования или покупать еще один патент.

Это лишний раз подтверждает, что у каждого налогового режима есть свои достоинства и недостатки. Не стала исключением и патентная система налогообложения, плюсы и минусы которой сильно влияют на решение предпринимателя о том, приобретать патент или нет.

Индивидуальных предпринимателей ПСН привлекает своей понятностью и простотой. Но работать с патентом можно далеко не во всех сферах. Действие этого налогового режима ограничено рядом услуг и розничной торговлей с определенными характеристиками. Но он имеет множество положительных моментов. Наиболее существенные преимущества патентной системы налогообложения выглядят следующим образом:

  • конкретная стоимость патента, причем часто она сравнительно невелика (это позволяет снизить налоговую нагрузку предпринимателя);
  • возможность самостоятельного определения срока действия патента;
  • право работать на ПСН в разных отраслях и регионах при приобретении необходимых патентов;
  • освобождение от уплаты ряда налогов – НДФЛ, НДС и налога на имущество физических лиц;
  • не нужно сдавать налоговую декларацию;
  • на местном уровне список разрешенных видов деятельности может быть только расширен (а при ЕНВД местные власти могут его и сократить).

Большинство видов деятельности позволяет предпринимателям на патенте, имеющим в штате работников, уплачивать за них взносы только на пенсионное страхование и взносы на травматизм.

Законодатель определил на 2017-2018 год соответствующую льготу и обнулил взносы на ОМС и на случай временной нетрудоспособности и по БиР.

Это правило не распространяется на розничную торговлю, заведения общественного питания и предприятия, занимающиеся сдачей и арендой недвижимости.

Недостатки ПСН

ПСН доступна далеко не всем субъектам бизнеса. Претендовать на ее применение могут лишь ИП, а юридические лица этот спецрежим использовать не имеют права. Но существуют и другие минусы патентной системы налогообложения:

  • ограниченный список видов деятельности;
  • жесткие ограничения относительно численности работников (их не должно быть больше 15, причем в учет берут всех сотрудников, работающих у ИП, вне зависимости от вида деятельности, в том числе и при применении им в другой деятельности иных режимов налогообложения);
  • необходимость ведения книги доходов (после достижения годовой прибыли в размере 60 000 000 рублей ИП утрачивает право на работу по патенту);
  • оплата патента происходит независимо от получения прибыли;
  • стоимость патента не может быть снижена на сумму страховых взносов за работников (страховые взносы за себя можно учесть только при параллельном ведении другой деятельности на УСН или ЕНВД).

Патентная система имеет немало нюансов, которые необходимо учитывать до оформления всех документов.

Источник: https://spmag.ru/articles/preimushchestva-patentnoy-sistemy-nalogooblozheniya

Искарик
Добавить комментарий