Ставка ндс на сигареты. Как исчислить акциз при реализации подакцизных товаров

Акциз — Audit-it.ru

Ставка ндс на сигареты. Как исчислить акциз при реализации подакцизных товаров

Акциз – это косвенный налог, взимаемый при совершении операций с определенной номенклатурой товаров (подакцизными товарами). Исчисление и уплата акциза регулируется главой 22 Налогового кодекса РФ.

Подакцизными товарами являются:

– спирт;

– спиртосодержащая и алкогольная продукция;

– табачная продукция;

– легковые автомобили и мотоциклы;

– дизельное топливо, автомобильный и прямогонный бензин;

– моторные масла;

– топливо печное бытовое.

Для каждой группы подакцизных товаров предусмотрены исключения и особенности исчисления акциза.

Плательщики акциза

1) Организации.

2) Индивидуальные предприниматели.

3) Лица, осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Ставки акциза

Предусмотрено три вида ставок акциза:

– твердые (специфические) – фиксированная величина на единицу измерения. Установлены для всех подакцизных товаров за исключением сигарет и папирос;

– адвалорные – в процентах от стоимости. Возможность их применения предусмотрена Налоговым кодексом чисто теоретически;

– комбинированные – сумма фиксированной величины на единицу измерения и процента от максимальной розничной цены. Установлены в отношении сигарет и папирос.

Налоговый период

Налоговым периодом по акцизам является календарный месяц.

Особенности исчисления акциза

Перечень операций, при совершении которых возникает объект налогообложения акцизами, установлен ст.182 Налогового кодекса РФ, перечень не подлежащих налогообложению акцизами операций установлен ст.183 Налогового кодекса РФ.

Объект налогообложения акцизами возникает:

– при осуществлении операций с подакцизными товарами собственного производства;

– реализация конфискованных и бесхозяйственных подакцизных товаров, лицами, не являющимися их производителями.

При приобретении (ввозе) подакцизных товаров, сумма уплаченного акциза включается в стоимость подакцизных товаров либо принимается к вычету (уменьшает сумму акциза к уплате). Налоговые вычеты применяются при соблюдении условий, установленных ст.200 и ст.201 Налогового кодекса РФ.

Вычеты применяются если:

– подакцизный товар используется в качестве сырья для производства других подакцизных товаров;

– ставки акциза по сырью и готовой продукции установлены на одну единицу измерения налоговой базы;

– сумма акциза уплачена продавцу (перечислена в бюджет при ввозе подакцизных товаров).

Суммы акциза, уплаченные по товарам, возвращенным покупателем, подлежат вычету.

При производстве подакцизных товаров из подакцизного сырья на давальческой основе, вычеты сумм акциза, уплаченных при приобретении сырья собственником, применяются производителем, при этом производитель предъявляет собственнику сумму акциза по готовой продукции и услугам переработки за минусом налоговых вычетов.

Производители подакцизной алкогольной и спиртосодержащей продукции уплачивают авансовый платеж акциза. Его величина определяется как произведение объема этилового спирта, закупка которого будет осуществляться в следующем налоговом периоде, и соответствующей ставки акциза. Авансовый платеж акциза принимается к вычету по мере использования этилового спирта в производстве.

Для осуществления операций с денатурированным этиловым спиртом и прямогонным бензином предусмотрено получение свидетельств. От наличия либо отсутствия свидетельства зависит порядок налогообложения этих операций (получение свидетельства является правом, а не обязанностью налогоплательщика):

При наличии свидетельства:

1). Не подлежит налогообложению акцизами передача внутри организации:

– произведенного прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии;

– произведенного денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции.

2). Подлежит налогообложению акцизами:

– получение денатурированного этилового спирта;

– получение прямогонного бензина.

Данные суммы акциза подлежат вычету при соблюдении условий, установленных ст.200 и 201 Налогового кодекса РФ.

Если сумма налоговых вычетов превышает сумму акциза к начислению, данное превышение подлежит зачету в счет уплаты акцизов в течение трех последующих налоговых периодов. Сумма, которая не была зачтена по истечение трех налоговых периодов подлежит возврату налогоплательщику по его заявлению.

Акциз: подробности для бухгалтера

  • Наиболее частые нарушения выявляемые ФНС … Неправомерное принятие к вычету суммы акциза, уплаченной по операции реализации … Неправомерное применения налоговых вычетов сумм акциза, исчисленных при совершении операций, … налоговой ставки для исчисления сумм акциза. Налогоплательщиком получена налоговая выгода … при занижении ставок акцизов в результате составления формального … ином порядке исполнения налоговых обязательств) акциза на территории государства – члена …
  • Практика Конституционного Суда РФ по налоговым вопросам за 2018 год … права применять вычет на сумму акциза, уплаченного налогоплательщиком, в … в отношении таких плательщиков акциза и необоснованное ограничение их … определения подлежащей уплате суммы акциза, который исключил возможность уменьшения … подлежащей уплате суммы акциза на сумму акциза, уплаченного налогоплательщиком по … подакцизной спиртосодержащей продукции подлежит обложению акцизом – независимо от того, осуществляется … продукции возникает объект налогообложения акцизами при отсутствии права на …
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за июль 2019 года … 21 НК РФ не регулируется.
    Акциз
    Письмо от 16 июля 2019 … -06/52431
    Главой 22 “Акцизы” НК РФ не предусмотрена … возможность возврата уплаченной суммы акциза в цене товара при осуществлении …
  • Обзор правовых позиций по вопросам налогообложения, отраженных в судебных актах КС и ВС РФ в I кв. 2018 г. … алкогольной продукции возникает объект налогообложения акцизами при отсутствии права на … права применять вычет на сумму акциза, уплаченного налогоплательщиком, в случае … в отношении таких плательщиков акциза и необоснованное ограничение их … вправе установить такие особенности взимания акциза при продаже, в частности … ) подакцизной спиртосодержащей продукции подлежит обложению акцизом – независимо от того, осуществляется … при отсутствии права на вычет акциза, уплаченного при первоначальной реализации …
  • Правила для экспорта … упоминалось выше, плательщиками НДС и акцизов является конечный потребитель – гражданин; облагать … товары дважды облагаются налогом: сначала – акцизом, а сверху начисляется НДС.
    Плательщиками … осуществляющие импорт подакцизных товаров. Расчет акциза производится по трем видам ставок … налогов;
    выписка банка об оплате акциза;
    товаросопроводительные документы;
    договор;
    письмо о … следующих документов:
    заявление об уплате акциза;
    товаросопроводительные документы;
    документы, подтверждающие принадлежность …
  • Практика Конституционного Суда РФ по налоговым вопросам за первое полугодие 2018 года … права применять вычет на сумму акциза, уплаченного налогоплательщиком, в … в отношении таких плательщиков акциза и необоснованное ограничение их … определения подлежащей уплате суммы акциза, который исключил возможность уменьшения … подлежащей уплате суммы акциза на сумму акциза, уплаченного налогоплательщиком по … подакцизной спиртосодержащей продукции подлежит обложению акцизом – независимо от того, осуществляется … продукции возникает объект налогообложения акцизами при отсутствии права на …
  • Новая ставка НДС: встречаем! … , руб.
    В том числе сумма акциза, руб.
    Налоговая ставка
    Сумма налога … А (до изменения)

    0
    Без акциза
    18/118
    18
    118
    Б … (после изменения)

    0
    Без акциза
    18/118
    18,3
    120 … , руб.
    В том числе сумма акциза, руб.
    Налоговая ставка
    Сумма налога … А (до изменения)

    0
    Без акциза
    18/118
    18
    118
    Б … (после изменения)

    0
    Без акциза
    20/120
    20
    120
    В …
  • Переход на 20-процентную ставку НДС … – всего
    В том числе сумма акциза
    Налоговая ставка
    Сумма налога
    Стоимость … А (до изменения)





    0
    Без акциза
    18/118
    18
    118
    Б … (после изменения)





    0
    Без акциза
    20/120
    20
    120
    В … – всего
    В том числе сумма акциза
    Налоговая
    ставка
    Сумма налога
    Стоимость … А (до изменения)




    0
    Без акциза
    18/118
    18
    118
    Б … (после изменения)




    0
    Без акциза
    20/120
    18,3
    120 …
  • Оформление счетов-фактур: первая половина 2017 года … или кретеки, должны исчислять суммы акциза по указанным подакцизным товарам за … РФ налоговым периодом по уплате акцизов является календарный месяц.
    Коэффициент Т … для лиц, впервые ставших плательщиками акцизов в отношении указанных подакцизных товаров … налогового периода.
    В результате плательщик акцизов по табачной продукции за такие … помним, что от суммы начисленного акциза прямо зависит сумма начисленного НДС … подакцизных товаров вследствие изменения суммы акциза и, соответственно, НДС, исчисленных по …
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за март 2019 … налога на добавленную стоимость и акцизов признается дата первого по времени … налога на добавленную стоимость и акциза должно осуществляться исходя из их … основании государственного контракта, не предусмотрено.
    Акциз
    Письмо от 1 марта 2019 … налога на добавленную стоимость и акцизов признается дата первого по времени … налога на добавленную стоимость и акциза должно осуществляться исходя из их …
  • Илья Трунин: чтобы не поползли новости, что в России обсуждается введение налогов на воздух … выглядеть? Рассматривается ли вариант повышения акцизов?
    — Предложение Минфина на 2017 … проектировках заложили дополнительные поступления от акцизов на бензин и дизельное … действующих 42% дополнительное повышение акцизов создает серьезные риски роста цен … еще? Предусмотрена опережающая индексация акцизов на табачные изделия с ростом … все.
    И никаких экзотических новых акцизов вроде акциза на энергетические напитки?
    — … , главное, хотим региональную часть акциза на крепкий алкоголь распределять согласно …
  • Выездной налоговый контроль: количество проверок сокращается, поступления – растут … на добычу полезный ископаемых и акцизы, которые за 2010-2018 гг … являются косвенные налоги: НДС и акцизы, поступления по которым составляют почти … отрасли наибольший удельный вес занимают акцизы и НДС.
    Операции с недвижимым …
  • Новое в законодательстве в 2019 году … ст. 214.1 НК РФ).
    Акцизы
    Федеральный закон от 03.08 … № 302-ФЗ внес изменения по акцизам.
    Например, с 10 млрд до … налогов для применения освобождения от акцизов при экспорте, реэкспорте подакцизных товаров …
  • Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за февраль 2018 года … действий Налогоплательщика, получившего возврат налога.
    Акцизы
    Определение от 19.02.2018 … камеральных налоговых проверок Налогоплательщику доначислен акциз на прямогонный бензин, производимый на … Республики Беларусь не подтвердил уплату акцизов контрагентом, как и освобождение от …
  • Налог на прибыль в 2017 году. Разъяснения Минфина России … виде разницы между суммой начисленного акциза и суммой повышенных налоговых вычетов … подается налогоплательщиком налоговая декларация по акцизам, в которой заявлена к вычету … сумма акциза в порядке, предусмотренном статьей 201 …

Источник: https://www.audit-it.ru/terms/taxation/aktsiz.html

Как исчислить акциз при реализации подакцизных товаров – НалогОбзор.Инфо

Ставка ндс на сигареты. Как исчислить акциз при реализации подакцизных товаров

По общему правилу реализация подакцизных товаров на территории России облагается акцизом, если товары реализуют их производители.

Что считается реализацией

Товары считаются реализованными, если право собственности на них перешло от продавца к покупателю (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Для целей исчисления акцизов к реализации приравниваются следующие операции:

  • безвозмездная передача права собственности на подакцизные товары или использование подакцизных товаров при натуральной оплате (подп. 1 п. 1 ст. 182 НК РФ);
  • недостача подакцизных товаров в части, превышающей нормы естественной убыли (п. 4 ст. 195 НК РФ).

Когда начислять акциз

При реализации (передаче) подакцизного товара акциз начислите в день отгрузки (передачи) покупателю (получателю) товаров (п. 2 ст. 195 НК РФ, письмо Минфина России от 14 января 2010 г. № 03-07-06/03).

Если организация продает товары в розницу, то датой реализации для целей исчисления акцизов признается дата передачи товаров подразделению, которое осуществляет розничную продажу (п. 2 ст. 195 НК РФ).

Исключением является случай реализации товаров, переданных в залог, если они с момента заключения договора залога находились у залогодержателя. В таком случае начислить акциз можно только после проведения публичных торгов. Это объясняется тем, что при заключении договора залога товары передаются залогодержателю не с целью реализации (ст. 337 ГК РФ).

Если обязанность по уплате акциза связана с обнаружением недостачи товаров, датой реализации является дата обнаружения недостачи. При этом акцизом облагается то количество недостающего товара, которое превышает нормы естественной убыли (п. 4 ст. 195 НК РФ).

По операциям передачи товаров, произведенных из давальческого сырья, акциз начисляется на дату подписания акта приема-передачи таких товаров (п. 2 ст. 195 НК РФ).

Акциз начислите по всем операциям, дата реализации (передачи) которых относится к текущему месяцу (п. 5 ст. 194, ст. 192 НК РФ).

Ситуация: в какой момент нужно начислить акциз при реализации товаров через посредника?

При реализации товаров по посредническим договорам акциз начислите в момент передачи товаров посреднику.

Объясняется это так.

При реализации произведенных подакцизных товаров возникает объект обложения акцизами (подп. 1 п. 1 ст. 182 НК РФ).

Реализацией товаров признается передача права собственности на товары (на возмездной или безвозмездной основе) от одного лица к другому (п. 1 ст. 39 НК РФ). То есть в общем случае датой реализации считается дата перехода права собственности.

Вместе с тем, для целей исчисления акцизов дата реализации подакцизных товаров определяется как день их отгрузки (передачи) (п. 2 ст. 195 НК РФ).

Таким образом, если условиями договора предусмотрен переход права собственности, начислять акциз нужно на дату отгрузки товаров в рамках исполнения такого договора независимо от даты перехода права собственности на него или дату оплаты. Этот вывод подтверждается письмом Минфина России от 14 января 2010 г. № 03-07-06/03.

При реализации товаров через посредников право собственности на товары сохраняется за производителем до момента продажи их посредником (п. 1 ст. 996, ст. 1011 ГК РФ).

Однако передаются они посреднику с целью их реализации, в результате которой право собственности от производителя перейдет непосредственно к покупателю. Поэтому на основании изложенных выше норм начислить акциз нужно на дату отгрузки товаров посреднику.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 7 октября 2008 г. № 03-07-06/87.

Ставки акциза

После определения момента начисления акциза определите ставку акциза по реализованному (переданному) товару. Это связано с тем, что порядок определения налоговой базы зависит от вида налоговых ставок, установленных для различных подакцизных товаров.

Налоговым законодательством предусмотрены три вида ставок акциза:

  • твердые или специфические – в рублях на единицу измерения объема реализованного (переданного) подакцизного товара;
  • адвалорные – в процентах от цены (стоимости) реализованных (переданных) подакцизных товаров;
  • комбинированные – одновременно включающие в себя как твердые, так и адвалорные налоговые ставки.

В настоящее время применяются только два вида налоговых ставок:

  • комбинированные – установлены в отношении сигарет и папирос;
  • твердые или специфические – установлены в отношении остальных подакцизных товаров.

Такой вывод следует из положений пункта 2 статьи 187 и статьи 193 Налогового кодекса РФ.

Ставку акциза определяйте на основании положений статьи 193 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: по какой ставке начислять акциз при реализации газированной винной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 8,5 процента?

При реализации газированной винной продукции начисляйте акциз по ставке, установленной в отношении игристых (шампанских) вин.

Объясняется это следующим.

Источник: http://nalogobzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/akcizy/kak_ischislit_akciz_pri_realizacii_podakciznykh_tovarov/11-1-0-251

Практикум по теме

Ставка ндс на сигареты. Как исчислить акциз при реализации подакцизных товаров

При решении задач по теме 2.2 следует руководствоваться положениями гл. 22 Налогового кодекса РФ, которая регламентирует порядок исчисления и уплаты акцизов.

Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на таможенную территорию РФ), в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы:

А = О х Са, 

где А — сумма акциза;

О — объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении;

Са — ставка акциза в рублях и копейках.

При установлении адвалорных (процентных) ставок сумма акциза при реализации (передаче) подакцизных товаров на территории РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы:

А = СТ х Са (%),

где А — сумма акциза;

СТ — стоимость реализованных подакцизных товаров (без акциза и НДС);

Са (%) — ставка акциза в процентах.

При установлении комбинированных ставок (состоящих из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок) сумма акциза исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении, и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.

Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты общая сумма акциза:

А бюджет = А общ — А вычет,

где А бюджет — сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет;

А общ — общая сумма акциза;

А вычет — сумма акциза, принимаемая к налоговому вычету.

Общая сумма акциза представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида подакцизного товара, облагаемого акцизом по разным налоговым ставкам.

Налоговым вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ, выпущенных в свободное обращение, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров.

Пример 2.2.1. Табачная фабрика реализовала 1000 пачек сигарет с фильтром организации розничной торговли для дальнейшей продажи конечным потребителям. Максимальная розничная цена пачки сигарет составляет 30 руб.

Ставка акциза на сигареты с фильтром составляет 120 руб. за 1000 штук + 5,5 % расчетной стоимости, но не менее 142 руб. за 1000 шт. В одной пачке — 20 сигарет.

Требуется рассчитать сумму акциза, уплаченную табачной фабрикой.

Для определения суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет, необходимо определить две суммы акциза, сравнить их и начислить к уплате наибольшую из полученных величин.

При исчислении суммы акциза по адвалорной ставке следует учесть, что расчетная стоимость определяется исходя из максимальной розничной цены.

Сумма А1 = 1000×20 × 120/1000 + 30×1000 × 0,055 = 4050 руб.

Сумма А2 = 1000×20 × 142/1000 = 2840 руб.

А бюджет = 4050 руб.

Задача  1 

Табачная фабрика реализовала 2000 пачек сигарет с фильтром организации розничной торговли для дальнейшей продажи конечным потребителям. Максимальная розничная цена составляет 35 рублей за пачку. Ставка акциза на сигареты с фильтром — 120 руб. за 1000 штук + 5,5 % расчетной стоимости, но не менее 142 руб. за пачку. В одной пачке — 20 сигарет.

Определить:

  1. Сумму акцизов и НДС, поступивших в бюджет при реализации 2000 пачек сигарет конечному потребителю.
  2. Торговую надбавку организации розничной торговли.
  3. Удельный вес косвенных налогов в цене реализации пачки сигарет конечному потребителю.

Задача  2 

Ликероводочный завод приобрел в марте текущего года этиловый спирт из пищевого сырья крепостью 97 % в количестве 120000 литров. Спирт полностью оплачен поставщику с учетом выделенной в счете-фактуре суммы акциза.

Из полученного спирта в марте изготовлено 130000 литров водки крепостью 40 %, из них в этом месяце отгружено покупателям 90000 литров, в том числе своему фирменному магазину — 5000 литров; в розничную сеть города — 75000 литров; на экспорт — 10000 литров.

Отгрузка водки на экспорт была произведена без поручительства банка. Документы, подтверждающие фактический экспорт, не были предоставлены в налоговый орган к моменту подачи налоговой декларации по акцизу, подлежащему уплате за март.

Ставки акцизов по отдельным видам алкогольной продукции приведены в табл. 2.2.1.

Определить:

  1. Налоговую базу по акцизу за март.
  2. Сумму акциза, подлежащую уплате за март с распределением по срокам уплаты.

Таблица 2.2.1

Ставки акцизов

Виды подакцизных товаров

Налоговая ставка за 1 литр безводного этилового спирта,
содержащегося в подакцизных товарах

Спирт этиловый из всех видов сырья

25 руб. 15 коп.

Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 %

173 руб. 50 коп.

2.2.3. Практические ситуации

Определите плательщиков акцизов, объект налогообложения и операции, которые не подлежат налогообложению, в следующих ситуациях:

  1. Ликероводочный завод производит и реализует алкогольную продукцию оптовой организации и фирменному магазину.
  2. Нефтеперерабатывающее предприятие реализует бензин и дизельное топливо АЗС.
  3. Филиал табачной фабрики производит сигареты первого и второго класса из давальческого сырья и реализует организации розничной торговли.
  4. Организация ввозит легковой автомобиль на таможенную территорию РФ. 
  5. Парфюмерно-косметическая фабрика использует денатурированный спирт собственного производства для изготовления духов.
  6. Цех № 1 ликероводочного завода передает цеху № 2 спирт собственного производства для изготовления водки.
  7. Аптека изготовляет и реализует населению спиртосодержащие лекарственные препараты.
  8. Спиртовой завод передает спирт на переработку на давальческой основе ликероводочному заводу. Ликероводочный завод производит из спирта алкогольную продукцию, которая впоследствии реализуется торговой организации на территории РФ. 
  9. Пивоваренный завод в счет частичной оплаты труда выдает своим работникам пиво собственного производства.
  10. Автомобильный завод вносит в качестве взноса в простое товарищество легковой автомобиль.
Перейти к версии для печати

 

Источник: http://eos.ibi.spb.ru/umk/6_2/15/15_P1_R2_T2.html

Искарик
Добавить комментарий